抢先看！欧盟VAT税法案变动-ESG跨境

首先我们来梳理下什么是泛欧计划和中东欧计划：

Pan EU （泛欧计划）: 泛欧计划指的是电商平台推出的针对欧洲五站（英国、德国、法国、意大利、西班牙）FBA的一种跨国家发货计划。启用泛欧盟亚马逊物流，则表示授权亚马逊将其物流库存分配在英国、法国、德国、意大利、西班牙、波兰和捷克共和国这七个国家。

CEE（中东欧计划）： Central Eastern Europe——中东欧，是指授权亚马逊将其亚马逊物流库存储存在波兰和捷克共和国,加入中东欧计划后,卖家需将amazon物流库存存放至一个指定德国地址,之后amazon将自行决定如何在德国、波兰、捷克共和国的亚马逊物流运营中心之间分配库存。参加中东欧计划的亚马逊卖家，须在德国、波兰和捷克共和国进行VAT的登记注册。

此次销售税法案的重要变动主要涉及波兰。由于波兰亚马逊仓库货物流动量不断增加，影响范围也随之不断扩大，如果忽视在波兰的销售税缴纳很有可能会引起极高的金融风险。

正因如此，法案的变动将于2019.07.01生效，接下来我们来具体看看该法案的变动细节。

自2018年1月1日起，使用波兰亚马逊仓库的亚马逊卖家每月必须提交三份报表。

●Umsatzsteuer-Erklärung 增值税申报单

● Zusammenfassende Meldung 总申报单

● Standard Audit File for Tax (SAF-T) 税务标准审计文件

从2019年7月1日起

●SAF-T（在波兰也称为JPK）只能以xml文件形式用电子方式传输。

在传统的增值税申报单中，数据一直以来都是高度压缩（简化）的，相比之下，SAF-T格式的申报是基于单个交易上，其中还包括许多其他信息，如收件人信息。

t3n（杂志）之前也报道过这一问题——对于不缴纳SAF-T税金的卖家，波兰财政局会对其增加税务处罚力度，包括（高额）罚款。

从2019年7月1日开始这种处置方式会有效推行。

当SAF-T申报不完整时，有关税务机关应有权对此违规行为处以500波兰兹罗提（约899RMB）的罚款。如果纳税人在收到税务局通知后14天内上交按照规定更正过的SAF-T数据，则不会被处罚。

睿拓认为最大的风险在于这项新规定——对于不完整或未申报的交易，最坏的情况下会处以500波兰兹罗提的罚款。

目前，波兰适用的增值税税率（23％、8％或5％）是根据所谓的Klassifikation der Wirtschaftszweige（PKWiU -2008）中的分类确定的。

根据该草拟法案，货物税率的分类今后应根据Kombinierte Nomenklatur（KN）的分类 - 即通过海关编号实现。

对于波兰大部分网上交易，这项新规几乎不会带来什么影响。

我们在波兰经常看到在线零售商自税务登记之后不申报的情况。这通常与亚马逊直接合作的大型服务商有关，由于各种（正当）理由他们可以不进行申报。

目前在波兰，如果每个在线零售商连续六个月没有提交增值税申报表，则该账号会被取消。

根据现起草的法案，针对上述情况在原有基础上会更加严苛——若商家连续三个月没有做销售税申报就会被取消账号。

被注销账号的商家若想重新注册账号，则需要额外支付相关费用，并等待更长的审核时间。

在线零售商增值税合规方面，波兰将继续严查不怠。这适用于所有加入中东欧计划或泛欧盟计划的亚马逊经销商（目前这些计划里的大部分货物转运现在都是通过波兰的亚马逊仓库进行的）。

不过，波兰的销售税收入相对较少，因为大多交易商可以通过放弃远程销售门槛的方式在收货国家缴纳税金。

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